新业·锐见 | 关于股权转让方面的税收筹划发表时间：2021-04-01 15:20 随着资本市场的迅速发展，股权转让行为日益增多，税务机关对股权转让的稽查也越来越严格，股权转让中的涉税事项需更加审慎对待。 以往，为了“避税”很多企业各有花招，有些企业想方设法搞各种名目的阴阳合同，即真实交易和提交给税务机关的是两份不一样的合同，典型的比如为了逃避缴纳所得税，用一份平价转让的股权转让合同提交给税务机关。再比如有些企业搞虚假评估，在涉及到转让标的不动产占比较大时，通过虚假资产评估报告，降低转让标的的价值，以达到少缴所得税的目的。 有些企业甚至不代扣代缴，不纳税申报。特别是在税务机关和工商等信息不通畅的情况下，在涉及个人股权转让中，负有代扣代缴义务人的机构或个人没有代扣代缴，纳税义务人也不纳税申报，就这样蒙混过关。 还有一些企业甚至制造虚假交易，让转让方和受让方在进行股权转让前签署其他交易合同，比如借贷等，冲抵交易，转移资金。
这些所谓的 “税务筹划”其实已经涉嫌违反税法、公司法、会计法、评估法等国家法律法规，是典型的违法筹划，这些方法之所以能够得逞，主要是因为征纳双方信息不对称，金融机构资金监管有漏洞等等。 而目前，随着金三上线以及税务局与相关职能政府部门的信息交换制度化，税务机关信息收集能力大大提升，并且国家现在正在强化资金的监管力度，大额资金境内外转账需要面临包括税收等方面的层层审查，在此背景下，违法筹划的空间被大大压缩，需要寻求合法的税务筹划途径。 下面我们根据国家相关法律法规并结合新业资本自身以及所管理的基金的日常财务工作经验，介绍几种合法合规的税务筹划途径： 01 什么是正当理由呢？典型的如：相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让。股权低价转让，本质上是为了让交易价值更加符合实际，需要注意的是，该种情形适合特定的企业并只适用于自然人在所在企业内部转让股权，不包括个人独资企业和合伙企业，同时提交的材料应符合实际。 02 《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第十七条规定：“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”但是，对于核定方法，没有给出具体的规定，实际上是把权限给了各地税务机关，从之前的各地实践来看，比如，陕西省税务机关会结合验资报告、银行询证函、银行存款日记账、实收资本(股本)账面记录、公司章程、等进行审核对比以核定原值，海南省按申报的股权转让收入的一定比例（15%）核定计税成本。 03 为了招商引资，发展地区经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区都出台了财政返还政策。各地在符合国家政策和规定的前提下出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策，实际上是降低了实际的税负率。2010年以来，针对上市公司限售股减持，更是一度出现了所谓的“鹰潭模式”、“林芝模式”等，一大批股权转让方实现了成功避税，涉及金额高达数十亿元。
04 对于间接持股的股东，应该通盘考虑企业所得税和个税，而不是就个税论个税，可以积极争取行业性、区域性优惠政策，降低企业所得税税负，实现个人整体税负的降低。 |
